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中國稅務報:明年增值稅擴圍試點 新增11和6兩檔稅率

更新時間:2015-05-20               點擊次數:
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已被寫入十二五規劃的增值稅擴圍改革終于有了實質性推進。1026日,國務院常務會議決定從201211日起,在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點,逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。此舉旨在進一步解決貨物和勞務稅制中的重復征稅問題,完善稅收制度,支持現代服務業發展。

根據國務院常務會議精神,將于明年開展的深化增值稅制度改革試點包括三個方面的具體內容:第一,先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點,條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點。第二,在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上,新增11%6%兩檔低稅率。第三,試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續,并根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。

稅收體制的改革是我國深化經濟體制改革的重點領域,也是十二五規劃的重要內容之一,而增值稅擴圍改革位列十二五規劃稅制改革內容之首,其具體表述為:擴大增值稅征收范圍,相應調減營業稅等稅收。1994年實施分稅制改革后,為保證地方政府財力,我國一直實行增值稅與營業稅并存的流轉稅制度,而我國的現行增值稅制度征稅范圍偏窄,未對大部分勞務征收增值稅,而是征收營業稅,由于營業稅未實行稅款抵扣制度,營業稅納稅人購進的貨物和增值稅應稅勞務所負擔的增值稅就無法作為進項稅額進行抵扣,納稅人因此承擔了該部分的增值稅,導致增值稅抵扣鏈條的中斷。同時,增值稅進項稅額不能抵扣,營業稅又以全額計征,無疑是對同一課稅對象既征收增值稅又征收營業稅,這就造成了重復征稅,違背了稅收的公平原則和效率原則。近年來,各界關于實施增值稅擴圍改革的呼聲不絕于耳,專家學者和相關行業人士都在呼吁國家盡快擴大增值稅征收范圍,解決重復征稅問題,使稅收政策更加中性。

財政部財政科學研究所副所長白景明表示,增值稅擴圍改革接續了2009年實施的增值稅轉型改革,重點是要解決使增值稅鏈條完整的問題,其深層次意義有兩點:第一,我國正處于經濟結構調整和產業轉型時期,政府要為這種調整和轉型營造一個良好的政策環境,而稅制是政策環境中非常重要的組成部分。目前,征收營業稅的產業已逐漸成長為我國的支柱產業,在這些產業中實施增值稅擴圍改革,消除重復征稅,無疑是對這些產業的扶持和促進。第二,我國經濟的健康穩定發展,需要稅收的穩定持續增長,實施增值稅擴圍改革,將為我國建立起一個經濟穩定增長的稅收機制。

針對將要開展的深化增值稅制度改革試點的具體內容,白景明認為,之所以選擇上海的交通運輸和部分現代服務業實施增值稅擴圍改革,是因為上海的第三產業,特別是現代服務業比重很高,同時上海還是區域內的公路、鐵路、航空運輸樞紐和航運中心,這些行業都是目前營業稅的征稅范圍。因此,選擇上海進行改革試點,更具典型性,更容易總結試點經驗。正如在資源產品豐富的新疆試點資源稅改革一樣,此次選擇上海作為稅改試點地區,也體現出我國稅改試點"因地制宜"的特點和思路。白景明說。

白景明說,實施一項稅制改革,應使納稅人的稅負在改革實施前后保持相對穩定,而如果在不對稅率進行調整的情況下實施增值稅擴圍改革,有可能會使在過去征收營業稅情況下形成的稅負有所抬高,這不利于改革的推進。為此,此次改革試點新增了11%6%兩檔低稅率。此外,目前我國的財政收入劃分規則是相對比較合理的,中央財政的比重在50%55%之間浮動,稅制改革正是要保證這種分配格局基本穩定,任何大幅度增加中央或地方財政收入的情況,都是我們不希望看到的,此次國務院明確改革試點期間原歸屬試點地區的營業稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區,就是為了不對現行的中央與地方財政收入分配格局造成大的影響,這是一種積極穩妥的改革推進方式。

中國社科院財貿所研究員楊志勇在接受記者采訪時也表示,設置兩檔低稅率,可以在我國尚未全面降低增值稅稅率之時,使改革試點后的稅負更好地和現行營業稅稅負相銜接。但他同時認為,這也會帶來增值稅稅率過多的問題,對增值稅政策的中性原則造成影響,不利于資源的優化配置。今后在全國范圍推廣增值稅擴圍改革之時,應對此作進一步的研究和考慮,使增值稅稅率盡量少一點,同時對現行分稅制財政體制進行徹底的改革和完善,使稅收體制和財政體制更加協調和統一。

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